8868体育·(中国)官方APP下载3个财税热点问题！近期热点问题汇总： 城建税与教育费附加的计税依据是否一致 工作服费用能否税前扣除及是否需要扣缴个税 企业给学历提升的员工发放补贴是否需要扣缴个税

　　我公司是城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加纳税人，请问《城市维护建设税法》自2021年9月1日起施行后，城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加的计税依据是否一致？

　　《城市维护建设税法》(主席令第五十一号）第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。第十一条规定，本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。

　　《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)第一条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税8868体育·(中国)官方APP下载、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。第二条规定，教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。第三条规定，本公告自2021年9月1日起施行。

　　综上，你公司作为城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加的纳税人，城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加的计税依据一致。

　　我公司是辽宁省的一家企业，为树立企业形象，公司统一定做了一批工作服发放给员工，要求工作期间统一着装。请问支付该工作服费用能否在企业所得税税前扣除以及是否需要并入员工工资扣缴个人所得税？

　　《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，国务院令第714号于2019年4月23日修订)第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

　　《个人所得税法》(主席令第九号)第九条第一款规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第十一条第一款规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

　　《辽宁省地方税务局关于对锦州市商业银行发放行服是否征收个人所得税问题的批复》（辽地税函[2001]64号）第一条规定，企业、事业单位按照国家经贸部或省经贸委规定的劳动保护范围和标准给职工发放的劳保性质的服装，不征收个人所得税；对属于劳动保护范围但超标准职工发放的劳保性质的服装，按照国家经贸部或省经贸委规定的标准扣除，对其差额计算征收个人所得税；对企业、事业单位发给职工的不属于劳动保护范围的各类服装，均应并入个人的当月工资全额计算征收个人所得税。

　　综上，你公司统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以在企业所得税税前扣除。如果该批工作服属于劳动保护范围，又不超过国家经贸部或省经贸委规定的标准，在扣缴个税时无需并入个人当月工资计算缴纳个人所得税；如果该批工作服属于劳动保护范围，又超过国家经贸部或省经贸委规定的标准部分，在扣缴个税时需对其超标部分并入个人当月工资计算缴纳个人所得税；如果该批工作服不属于劳动保护范围，在扣缴个税时应并入个人的当月工资全额计算缴纳个人所得税。

　　《个人所得税法》（主席令第九号）第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。第九条第一款规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第十一条第一款规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

　　《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金8868体育·(中国)官方APP下载、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第十条规定8868体育·(中国)官方APP下载，个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。